外国通貨で取引した場合の仕訳方法と決算時の処理

外国通貨(がいこくつうか、外貨)で商品の仕入・販売を行い、また外貨預金を行ったりした場合、日本円に換算して計上します。

外国通貨用の勘定科目はありません。

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詳細

どの時点の為替レートで換算するか

取引を行った場合、取引発生時の為替相場で換算を行います。海外から商品を100ドルで仕入れ、仕入れた時点での為替レート(TTS、詳細後述)が1ドル120円だった場合、

100(米ドル) × 120(円/米ドル) = 12,000(円)
借方科目 貸方科目
仕入高 12,000円 現金 12,000円

この商品を200ドルで販売し、販売時の為替レート(TTB、詳細後述)が1ドル110円だった場合、売上金を外貨(200米ドル)のまま管理する場合であっても為替レートで日本円に換算して現金で計上します。

200(米ドル) × 110(円/米ドル) = 22,000(円)
借方科目 貸方科目
現金 22,000円 売上高 22,000円

為替差損益の計上

期末に外国通貨を保有していれば決算時の為替相場で再評価(換算)を行い、差額は為替差益(収益)勘定や為替差損(費用)勘定で処理します。

上記の事案の場合、商品を200ドルで販売し22,000円で帳簿に記載されていますが、決算時に為替レートが1ドル120円であった場合、

200(米ドル) × 120(円/米ドル) = 24,000(円)
24,000 - 22,000 = 2,000(円)

為替レートの上昇により2,000円の評価益が発生しますので、為替差益を計上します。

借方科目 貸方科目
現金 2,000円 為替差益 2,000円

為替レートの種類

まず、為替相場には3種類あります。

レート 名称 顧客側 備考
TTB 電信買相場 売値 外貨収入を換算
TTM 仲値 法人税法上原則用いる
TTS 電信売相場 買値 外貨支出を換算

なお、電信買相場・電信売相場の買い・売りは銀行側から見て買いか売りかを示したものですので、例えば売上代金を受け取って外貨を手に入れた場合、その外貨を評価する際は「外貨を売ったらいくらになるか」を計算することになるため、顧客が売る場合の為替レートである電信買相場(TTB)のレートを使います。

逆に、仕入れ代金を外貨で支払った場合、電信売相場(TTS)のレートで換算して仕訳することになります。

外貨を入手してから支払いに用いるまでに生じた為替レートの変動による差額と、外貨を受け取ってから外貨を手放すまでに生じた為替レートの変動による差額は、為替差益(収益)勘定や為替差損(費用)勘定で処理します。

なお、法人税法上は原則としてTTM(仲値)の為替レートを用いることになっているため、この値を用いて換算しても構いません。

なお、為替レートは各金融機関ごとに異なりますが、大体同じくらいの値です。

為替レートの調べ方

TTB・TTSは金融機関Webサイトで確認

TTB・TTS各金融機関が毎日のレートを公開しています。

TTMは計算で求める

TTM(仲値)はみずほ銀行が公開していますが、 TTMの表記がなくても次の式で計算して求めることができます。

TTM = ( TTB + TTS ) ÷ 2

三菱東京UFJ・みずほ・三井住友の各銀行が公開する為替レート一覧

3大メガバンクが為替レートを公開している通貨の一覧です。「○」が公開を示します。

通貨 コード 三菱 みずほ 三井
米ドル USD
ユーロ EUR
英ポンド GBP
カナダ・ドル CAD
オーストラリア・ドル AUD
ニュージーランド・ドル NZD
スイス・フラン CHF
中国・人民元 CNY
香港ドル HKD
デンマーク・クローネ DKK
ノルウェー・クローネ NOK
スウェーデン・クローネ SEK
南アフリカ・ランド ZAR
トルコ・リラ TRY
タイ・バーツ THB
シンガポール・ドル SGD
メキシコ・ペソ MXN
マレーシア・リンギット MYR
インド・ルピー INR
インドネシア・ルピア IDR
フィリピン・ペソ PHP
韓国・ウォン KRW
サウジアラビア・リアル SAR
UAEディルハム AED
クウェート・ディナール KWD
ロシア・ルーブル RUB
ハンガリー・フォリント HUF
チェコ・コルナ CZK
ポーランド・ズロチ PLN
パキスタン・ルピー PKR
カタール・リアル QAR
バーレーン・ディナール BHD
パプアニューギニア・キナ PGK
ブラジル・レアル BRL

※2013年12月5日現在

外貨預金・外国株の場合

外貨預金の場合も外貨の保有ですので、取引時と決算時に為替レートで日本円に換算して計上します。

外国株の場合、日本株の評価方法により簿価を計算した後、外貨預金と同様に為替レートを計算します。

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